Podatek u źródła (WHT) – dane statystyczne za rok 2024 i kluczowe informacje na 2025 rok

Podatek u źródła (WHT) w Polsce pozostaje jednym z istotnych zagadnień podatkowych dla przedsiębiorców dokonujących transakcji z zagranicznymi podmiotami. Rok 2024 przyniósł nie tylko znaczące zmiany w liczbie złożonych wniosków i dokonanych zwrotów, ale także zarysował kluczowe obowiązki, które należy uwzględnić w nadchodzącym roku. Poniżej przedstawiamy analizę danych oraz najważniejsze kwestie, które warto zaplanować w kontekście WHT w 2025 roku.

Analiza danych za rok 2024 w porównaniu z rokiem 2023

W 2024 roku odnotowano znaczące zmniejszenie liczby wniosków związanych z WHT w porównaniu do roku 2023:

• Liczba wniosków WH-WOP spadła o 37,7% (z 788 do 491), podobnie jak liczba wniosków WH-WOZ, która zmniejszyła się o 27,8% (z 237 do 171).
• W przypadku wniosków WH-WCP oraz WH-WCZ, również zauważono spadki, odpowiednio o 27,1% (z 418 do 304) i 39,7% (z 416 do 251).

Pomimo mniejszej liczby wniosków, liczba pozytywnych opinii (567) pozostała na relatywnie wysokim poziomie. Zauważono również wzrost skuteczności organów w rozpatrywaniu spraw – odsetek pozytywnych opinii wyniósł 85,7%, w porównaniu do 74,4% w 2023 roku.

Zwroty podatku i nadpłaty

• Liczba zwrotów dokonanych na podstawie wniosków WH-WCP i WH-WCZ wzrosła z 291 w 2023 roku do 379 w 2024 roku.
• Jednocześnie całkowita kwota zwrotów zmniejszyła się z 1,52 mld zł w 2023 roku do 1,24 mld zł w 2024 roku, wskazując na mniejsze średnie wartości zwracanych nadpłat.
• Kwota stwierdzonych nadpłat również odnotowała spadek z 937,97 mln zł w 2023 roku do 787,64 mln zł w 2024 roku.

Najważniejsze obowiązki związane z WHT w 2025 roku

Wygasanie ważności opinii o stosowaniu preferencji WHT
Opinie o stosowaniu preferencji WHT wydane w 2022 roku utracą ważność w 2025 roku. Dla przedsiębiorców oznacza to konieczność ich odnowienia, złożenia nowego wniosku o opinię lub spełnienia innych wymogów formalnych, takich jak złożenie oświadczenia WH-OSC. Ważne jest, aby rozpocząć przygotowania z odpowiednim wyprzedzeniem, ponieważ organ podatkowy ma ustawowy czas do 6 miesięcy na wydanie opinii, a proces ten może trwać nawet dłużej, w przypadku bardziej skomplikowanych spraw. Oprócz samego wniosku należy także zebrać odpowiednią dokumentację, w tym tłumaczenia przysięgłe, co wymaga dodatkowego czasu. Należy również pamiętać, że zmiany w okolicznościach faktycznych mogą spowodować wcześniejsze wygaśnięcie ważności opinii (przed upływem 36 miesięcy). W takich przypadkach firma powinna natychmiast rozważyć złożenie nowego wniosku, aby uniknąć ryzyka utraty preferencji podatkowych.

Mechanizm pay & refund
Przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na mechanizm pay & refund, szczególnie jeśli planują dokonanie wypłat na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych. Zgodnie z przepisami, polski płatnik, który przekroczy roczny limit 2 mln zł na płatności dla jednego zagranicznego podmiotu, ma obowiązek pobrać podatek u źródła według standardowej stawki od nadwyżki powyżej tego progu. Dotyczy to przede wszystkim płatności związanych z dochodami pasywnymi, takimi jak dywidendy, odsetki czy należności licencyjne. Dlatego kluczowe jest szczegółowe zaplanowanie wypłat i monitorowanie, czy całkowita wartość płatności nie przekroczy tego limitu. W przypadku przekroczenia progu, przedsiębiorcy powinni zastosować zasadę pay & refund, co oznacza konieczność odprowadzenia podatku i późniejszego ubiegania się o jego zwrot. Przepisy przewidują również możliwość stosowania preferencyjnych stawek, ale tylko pod warunkiem spełnienia odpowiednich wymogów. Dlatego warto już na początku roku przeanalizować planowane transakcje i złożyć wnioski o stosowanie preferencji, aby uniknąć problemów z rozliczeniem WHT w późniejszym okresie.

Obowiązek złożenia oświadczenia następczego WH-OSC
Płatnicy, którzy w 2024 roku korzystali z preferencyjnych stawek, muszą pamiętać o terminowym złożeniu oświadczenia następczego do 31 stycznia 2025 roku. Termin ten dotyczy przedsiębiorców, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Niedopełnienie tego obowiązku może skutkować poważnymi konsekwencjami finansowymi, w tym sankcjami oraz naliczeniem odsetek za zwłokę. Dlatego istotne jest, aby przedsiębiorcy, którzy dokonali takich wypłat, upewnili się, że oświadczenie zostanie złożone w wymaganym terminie. Niedopełnienie tego obowiązku może prowadzić do sankcji finansowych oraz dodatkowych kosztów związanych z odsetkami za zwłokę.

Konsekwencje nieprawidłowości w rozliczeniach WHT

Nieprawidłowe rozliczenia podatku u źródła mogą wiązać się z poważnymi konsekwencjami, w tym:

• Karami finansowymi – w przypadku naruszeń przepisów organy podatkowe mogą nakładać wysokie grzywny.
• Odsetkami za zwłokę – naliczanymi od dnia, w którym podatek powinien zostać uiszczony.
• Odpowiedzialnością karno-skarbową – za świadome lub rażące uchybienia w procedurach.
• Zwiększonym ryzykiem kontroli podatkowych, które mogą generować dodatkowe koszty i angażować zasoby przedsiębiorstwa.

getsix® – profesjonalne doradztwo podatkowe

Jak wspomnieliśmy, zarządzanie obowiązkami związanymi z podatkiem u źródła (WHT) nie należy do łatwych zadań. Jest to skomplikowany proces, który wymaga poświęcenia dużo czasu, energii i zasobów.

Eksperci getsix® służą doradztwem w zakresie stosowania rozliczeń podatku u źródła oraz istniejących procedur zwolnień i zwrotów podatku u źródła, w tym mechanizmu pay and refund. Skontaktuj się z nami.

Więcej o usłudze doradztwa podatkowego getsix®: Doradztwo podatkowe w Polsce.

Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:

Zadaj pytanie »

DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI

ELŻBIETA
NARON-GROCHALSKA
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix

***