Polski
Zasady rozliczania podatku VAT w przypadku kuponów na towary lub usługi w Niemczech
W dniu 2 listopada 2020 r. Federalne Ministerstw Finansów wydało oświadczenie w sprawie opodatkowania podatkiem VAT kuponów na towary lub usługi. Zgodnie z tym należy dokonać rozróżnienia między tzw. kuponami jednego przeznaczenia i kuponami różnego przeznaczenia.
Z kuponem jednego przeznaczenia mamy do czynienia wówczas, gdy wszystkie informacje potrzebne do ustalenia z pewnością sposobu rozliczania podatku VAT w odniesieniu do transakcji podstawowych (np. miejsce dostawy i stawka podatku, ale nie dokładny przedmiot dostawy lub innej usługi) są dostępne już w momencie wystawienia takiego kuponu. Opodatkowanie następuje w momencie wydania kuponu. Faktyczne wykonanie usługi lub dostawy nie podlega już wtedy opodatkowaniu.
Wszystkie pozostałe kupony są kuponami różnego przeznaczenia. Podlegają one opodatkowaniu podatkiem VAT dopiero w momencie faktycznej dostawy lub wykonania innej usługi.
Kupony muszą być wyraźnie oznaczone jako kupony jednego lub różnego przeznaczenia. W przypadku kuponów jednego przeznaczenia należy również określić dostawcę usług oraz rodzaj usługi. Ponadto Federalne Ministerstwo Finansów posługuje się licznymi przykładami, aby wyjaśnić sposób traktowania kuponów w łańcuchach dystrybucji z udziałem podmiotów handlujących kuponami.
Nowe przepisy obowiązują od 2.2.2021 r.
Jeśli mają Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania dotyczące podatków, prawa i księgowości w Niemczech lub potrzebują Państwo dalszych informacji, prosimy o kontakt za pomocą poniższego formularza.
Tomasz Kozik
Doradca podatkowy
Specjalista ds. Międzynarodowego prawa podatkowego z kancelarii Dr. Ganteführer, Marquardt & Partner mbB w Düsseldorfie
getsix Tax & Legal
Nasi doradcy w zakresie prawa, podatków i księgowości w Niemczech pod przewodnictwem Pana Tomasza są do Państwa dyspozycji. Formularz kontaktowy znajdą Państwo na stronie getsix.
***
