CIT estoński – aktualny stan prawny 2023

CIT estoński jest zwany w ustawie ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych. To nowoczesny sposób opodatkowania, który promuje inwestycje i minimalizuje formalności przy rozliczeniu podatków spółek kapitałowych i spółek osobowych.

Jest to rozwiązanie skierowane do:

• mikro, małych i średnich spółek kapitałowych oraz osobowych (spółki: komandytowa i komandytowo-akcyjna) będących podatnikami podatku CIT,
• spółek, w których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne.

Z estońskiego CIT będą mogły skorzystać spółki:

• które nie posiadają udziałów w innych podmiotach,
• które zatrudniają co najmniej 3 osoby z wyłączeniem udziałowców (przewidziano ułatwienia dla podatników małych i rozpoczynających działalność),
• których przychody pasywne nie przewyższają przychodów z działalności operacyjnej,
• które nie sporządzają sprawozdania finansowego wg MSR,
• złożą stosowne zawiadomienie o wyborze tej formy opodatkowania.

Wszystkie powyższe kryteria muszą być spełnione jednocześnie.

CIT estoński należny jest w momencie wypłaty zysku przez Spółkę. Zasadniczo zatem, do momentu wypłaty zysku, spółka rozliczająca się z CIT na zasadzie CIT estońskiego, nie płaci podatku CIT. Stawka CIT w przypadku CIT estońskiego to przy tym 10% dla małych podatników i 20% dla pozostałych.

Wspólnik ma prawo do zastosowania odliczenia dla otrzymanej dywidendy. Może on obniżyć płacony podatek od tej dywidendy o odpowiednią część podatku zapłaconego przez spółkę.

Powoduje to, że końcowy podatek wspólnika może wynieść:

• przy małym podatniku: 10%
• przy pozostałych spółkach: 5%

Spółka objęta estońskim CIT nie jest również zobowiązana do opłacania podatku minimalnego (wyłączenie ustawowe).
Spółka objęta Estońskim CIT, która nie przekroczy wartości sprzedaży (wraz z podatkiem VAT) w poprzednim roku podatkowym w kwocie 2.000.000,00 PLN, będzie uprawniona do kwartalnego rozliczania podatku VAT.

Wybierając rozliczenie na zasadzie CIT estońskiego, należy jednak pamiętać, o tym, że oprócz wskazanej powyżej wypłaty zysku, obowiązek podatkowy w podatku CIT powstanie także w związku z:

• przeznaczeniem zysku na pokrycie strat wygenerowanych w okresie sprzed opodatkowania zysków CIT estońskim,
• tzw. ukrytymi zyskami,
• wydatkami niezwiązanymi z działalnością gospodarczą.

Przez ukryte zyski rozumie się przy tym świadczenia na rzecz udziałowców, wspólników i podmiotów z nimi powiązanych, w tym np. pożyczkę udzieloną takiemu wspólnikowi. Wybór tego rozwiązania wiąże się z koniecznością jego stosowania przez okres 4 lat, z możliwością przedłużenia na dalsze 4 lata.

Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:

Zadaj pytanie »

DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI

ELŻBIETA
NARON-GROCHALSKA
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix

***