Polski
Zmiany w podatku VAT w zakresie e-commerce w Niemczech
Od 1 lipca 2021 r. do transakcji transgranicznych z konsumentami i innymi osobami niebędącymi przedsiębiorcami będą miały zastosowanie nowe, daleko idące regulacje w zakresie podatku VAT. W przyszłości dostawy wewnątrzwspólnotowe na rzecz osób niebędących przedsiębiorcami będą opodatkowane w kraju miejsca zamieszkania nabywcy (tzw. zasada kraju przeznaczenia). Warunkiem jest przekroczenie progu obrotów z tytułu dostaw do innych krajów europejskich w wysokości 10.000 EUR w poprzednim lub bieżącym roku kalendarzowym. Aby uniknąć konieczności rejestracji jako płatnicy VAT w danym kraju, niemieckie przedsiębiorstwa mogą zadeklarować odpowiednie dostawy w tzw. procedurze uproszczonej („One-Stop-Shop”) w Centralnym Federalnym Urzędzie Skarbowym (Bundeszentralamt für Steuern). Jeżeli nie zostanie osiągnięty próg obrotu w wysokości 10.000 EUR, dostawy będą uznawane za zrealizowane w momencie przekazania ich przewoźnikowi, w związku z czym takie dostawy dokonywane przez niemieckiego przedsiębiorcę będą podlegać standardowemu opodatkowaniu w Niemczech.
W przyszłości, pod pewnymi warunkami, import towarów z krajów spoza UE będzie również podlegać opodatkowaniu w kraju przeznaczenia. Jeżeli wartość materialna pojedynczej przesyłki nie przekracza 150 EUR, podatek VAT dla tak zwanej sprzedaży na odległość z krajów spoza UE może być zapłacony w ramach nowej importowej procedury Import-One-Stop-Shop. Import towarów jest wówczas zwolniony z podatku VAT od importu.
Zgłoszenie chęci korzystania z procedury One-Stop-Shop lub z procedury Import-One-Stop-Shop jest możliwe od 1.4.2021.
Wprowadzono również istotne zmiany dotyczące operatorów sklepów internetowych. W niektórych przypadkach są oni traktowani dla celów podatku VAT tak, jakby sami nabyli towary od dostawcy i dostarczyli je do klienta końcowego (tzw. fikcyjna transakcja łańcuchowa). Ponadto nałożono na nich nowe obowiązki w zakresie prowadzenia dokumentacji.
Federalne Ministerstwo Finansów w dniach 1.4.2021 i 20.4.2021 wydało obszerne instrukcje administracyjne, w których wyjaśniono wiele kwestii praktycznych. Administracja podatkowa przyznała operatorom sklepów internetowych okres przejściowy na spełnienie nowych obowiązków w zakresie prowadzenia dokumentacji do dnia 15.8.2021.
Jeśli mają Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania dotyczące podatków, prawa i księgowości w Niemczech lub potrzebują Państwo dalszych informacji, prosimy o kontakt za pomocą poniższego formularza.
Tomasz Kozik
Doradca podatkowy
Specjalista ds. Międzynarodowego prawa podatkowego z kancelarii Dr. Ganteführer, Marquardt & Partner mbB w Düsseldorfie
getsix Tax & Legal
Nasi doradcy w zakresie prawa, podatków i księgowości w Niemczech pod przewodnictwem Pana Tomasza są do Państwa dyspozycji. Formularz kontaktowy znajdą Państwo na stronie getsix.
***
