Polski
Zmiana okresu amortyzacji sprzętu komputerowego i oprogramowania dla celów podatkowych w Niemczech
Do tej pory sprzęt komputerowy i oprogramowanie były zazwyczaj amortyzowane przez okres co najmniej trzech lat. W ramach wspierania cyfryzacji Federalne Ministerstwo Finansów ogłosiło 26 lutego 2021 r., że od 2021 r. okres użytkowania wynoszący jeden rok będzie mógł być stosowany jako podstawa do celów podatkowych. Skrócony okres użytkowania dla celów podatkowych dotyczy w równym stopniu przedsiębiorstw i osób prywatnych.
Sprzęt i oprogramowanie nabyte przed 2021 r. mogą być zatem w pełni zamortyzowane w 2021 r. To samo dotyczy sprzętu i oprogramowania nabytego w tym roku.
Federalne Ministerstwo Finansów szczegółowo określiło, które aktywa są szczególnie brane pod uwagę. Zgodnie z tym do pomocy kwalifikują się wszystkie urządzenia wejściowe, zwykle komputery i urządzenia wyjściowe, w tym monitory i drukarki, a także całe oprogramowanie operacyjne i użytkowe (takie jak oprogramowanie ERP i oprogramowanie dla systemów zarządzania towarami), z wyłączeniem serwerów.
Zgodnie z prawem handlowym koszty nabycia takich aktywów muszą być nadal amortyzowane przez przewidywany okres ich użytkowania. W nowych tabelach amortyzacji podatkowej nie ma możliwości powrotu do okresu użytkowania wynoszącego jeden rok. Jeżeli w bilansie podatkowym przyjęto krótszy okres amortyzacji, to w bilansie handlowym należy ująć podatek odroczony jako zobowiązania z tytułu tej różnicy.
Sprzęt komputerowy i oprogramowanie o kosztach nabycia do 800 euro mogą być również amortyzowane w ciągu jednego roku, zgodnie z poprzednimi warunkami, jako środki o niskiej wartości w rozumieniu prawa handlowego.
Uwaga: Nowa regulacja amortyzacji podatkowej sprzętu komputerowego i oprogramowania przez Federalne Ministerstwo Finansów jest prawnie problematyczna. W związku z tym w najbliższym czasie należy spodziewać się zmiany prawa.
Jeśli mają Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania dotyczące podatków, prawa i księgowości w Niemczech lub potrzebują Państwo dalszych informacji, prosimy o kontakt za pomocą poniższego formularza.
Tomasz Kozik
Doradca podatkowy
Specjalista ds. Międzynarodowego prawa podatkowego z kancelarii Dr. Ganteführer, Marquardt & Partner mbB w Düsseldorfie
getsix Tax & Legal
Nasi doradcy w zakresie prawa, podatków i księgowości w Niemczech pod przewodnictwem Pana Tomasza są do Państwa dyspozycji. Formularz kontaktowy znajdą Państwo na stronie getsix.
***
