Projekt przesunięcia terminu raportowania JPK_CIT – dlaczego to istotne dla przedsiębiorców w 2026 r.

Projekt przesunięcia terminu raportowania JPK_CIT jest odpowiedzią na praktyczne trudności, z jakimi mierzą się działy finansowe, księgowe i podatkowe w trakcie zamknięcia roku. Obowiązek raportowania danych z ksiąg rachunkowych w strukturach JPK w podatkach dochodowych (w tym m.in. JPK_KR_PD oraz JPK_ST_KR, określanych łącznie jako JPK_CIT) wymaga nie tylko przygotowania plików technicznych, ale przede wszystkim zapewnienia spójności danych księgowych i podatkowych.

W obecnym modelu terminy raportowania w CIT mogą przypadać jeszcze przed zakończeniem kluczowych procesów rocznych, takich jak:

• badanie sprawozdania finansowego (jeżeli dotyczy),
• zatwierdzenie sprawozdania finansowego,
• ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych po korektach.

Taki układ czasowy zwiększa ryzyko, że dane przekazane w JPK będą wymagały późniejszych korekt albo będą niespójne z finalnym stanem ksiąg po zakończeniu całego cyklu sprawozdawczego.

Co ma się zmienić – nowy termin raportowania JPK_CIT

Wydłużenie terminu do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku

Zgodnie z projektem, termin przekazania JPK w podatkach dochodowych dla podmiotów prowadzących księgi rachunkowe ma zostać wydłużony do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego (lub obrotowego).

Dla podatników, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, oznacza to potencjalne przesunięcie terminu:

• z końca marca (co do zasady 31 marca),
• na koniec lipca (co do zasady 31 lipca).

Dlaczego ta zmiana jest uzasadniana przez Ministerstwo Finansów

W uzasadnieniu projektu kluczowe jest powiązanie obowiązku raportowania z realiami rachunkowości. Termin zatwierdzenia sprawozdania finansowego co do zasady przypada do 6 miesięcy od dnia bilansowego, a ostateczne zamknięcie ksiąg następuje po zatwierdzeniu sprawozdania. W konsekwencji raportowanie wcześniej może oznaczać przekazywanie danych, które jeszcze nie odzwierciedlają finalnych zapisów księgowych.

Kogo obejmie przesunięcie terminu, a kogo nie

Projektowane wydłużenie terminu ma dotyczyć podatników, którzy:

• prowadzą księgi rachunkowe (pełna księgowość),
• raportują dane w strukturach JPK przewidzianych dla podatków dochodowych.

Jednocześnie projekt wskazuje, że brak jest uzasadnienia do analogicznego wydłużenia terminu dla podatników PIT prowadzących inne księgi podatkowe (np. podatkową księgę przychodów i rozchodów), ponieważ w ich przypadku wykonanie obowiązku nie jest powiązane z zatwierdzaniem sprawozdania finansowego.

Harmonogram wdrażania JPK w podatkach dochodowych – kontekst dla JPK_CIT

Obowiązek raportowania JPK w podatkach dochodowych wchodzi w życie etapowo. W praktyce oznacza to, że część podatników raportuje wcześniej (pierwsza fala), a kolejne grupy obejmowane są obowiązkiem w następnych latach.

Pierwsza grupa – najwięksi podatnicy

W pierwszej kolejności obowiązek objął m.in.:

• podatkowe grupy kapitałowe,
• podatników o przychodach przekraczających równowartość 50 mln euro.

Dla podmiotów z rokiem kalendarzowym szczególnie istotna jest kwestia terminu pierwszego raportowania. W wariancie projektowanym pierwsze raportowanie według nowych zasad mogłoby przypadać 31 lipca 2026 r.

Kolejne etapy

W kolejnych etapach obowiązek obejmuje następne grupy podatników, zgodnie z przepisami przejściowymi. W praktyce oznacza to stopniowe rozszerzanie raportowania na coraz szerszy krąg podmiotów, dlatego planowanie wdrożenia należy rozpocząć odpowiednio wcześnie.

Dlaczego wydłużenie terminu może poprawić jakość raportowania

1) Spójność z finalnym stanem ksiąg rachunkowych

Wydłużony termin pozwala przygotowywać JPK już po zakończeniu czynności, które w praktyce często generują korekty:

• weryfikacje w ramach badania sprawozdania,
• uzgodnienia sald i klasyfikacji,
• korekty rezerw i rozliczeń międzyokresowych,
• zmiany ujęcia i prezentacji wybranych zdarzeń gospodarczych.

Efektem jest większa szansa na przekazanie danych zgodnych z finalnym stanem ksiąg.

2) Ograniczenie korekt i czynności wyjaśniających

Wcześniejsze raportowanie zwiększa prawdopodobieństwo, że po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego konieczne będzie:

• ponowne wygenerowanie plików,
• korekta danych w strukturach,
• dodatkowe uzgodnienia i udokumentowanie zmian.

Z perspektywy organizacyjnej wydłużenie terminu może ograniczyć liczbę iteracji oraz ryzyko niespójności pomiędzy dokumentacją finansową a raportowaniem JPK.

3) Dodatkowy czas na przygotowanie rozwiązań systemowych i testy

W praktyce wdrożenie JPK_CIT wymaga dopracowania obszarów, które często są niedoszacowane czasowo:

• mapowanie danych z systemu finansowo-księgowego do struktur,
• weryfikacja znaczników i analityk podatkowych,
• uporządkowanie danych kontrahentów,
• standaryzacja opisów operacji gospodarczych,
• testy narzędzi generujących schemy JPK oraz kontrola jakości plików.

To szczególnie ważne w warunkach równoległych projektów technologicznych i regulacyjnych obciążających organizacje.

Dwa terminy raportowania JPK w podatkach dochodowych – praktyczne ryzyka planistyczne

Projektowane rozwiązania mogą prowadzić do sytuacji, w której terminy raportowania będą różne w zależności od rodzaju ewidencji oraz statusu podatnika (np. pełna księgowość vs. inne księgi podatkowe). W praktyce wymaga to szczególnie uważnego zaplanowania prac oraz ustalenia, które pliki i zakresy danych muszą być gotowe w konkretnych terminach.

Wątek JPK_ST – ryzyko rozbieżności danych majątkowych

Istotnym zagadnieniem praktycznym jest możliwość, że JPK_ST (ewidencja środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych) będzie przekazywany przed ostatecznym zamknięciem ksiąg rachunkowych, a więc zanim zakończą się korekty wynikające z badania oraz zatwierdzenia sprawozdania finansowego. Ponieważ dane dotyczące majątku trwałego często podlegają zmianom w trakcie prac rocznych (np. w zakresie amortyzacji, klasyfikacji czy aktualizacji wartości), złożenie pliku na wcześniejszym etapie może prowadzić do:

• konieczności składania późniejszych korekt JPK_ST,
• niespójności pomiędzy ewidencją majątku trwałego a finalnym stanem ksiąg rachunkowych,
• dodatkowych obciążeń organizacyjnych i kontrolnych po stronie podatnika.

Co powinien zrobić przedsiębiorca w 2026 r. – rekomendowane działania

1) Kontynuować przygotowania niezależnie od etapu legislacyjnego

Projekt UD350 jest w toku rządowego procesu legislacyjnego (ujęty w wykazie prac legislacyjnych). Do czasu uchwalenia i wejścia w życie nowych przepisów należy przyjmować, że obowiązują dotychczasowe terminy. Z perspektywy ryzyka operacyjnego nie rekomenduje się wstrzymywania przygotowań.

2) Traktować JPK_CIT jako projekt obejmujący finanse, podatki i IT

JPK_CIT wymaga połączenia perspektywy rachunkowej, podatkowej i technologicznej. W praktyce skuteczne podejście obejmuje:

• analizę planu kont i jego przydatności do raportowania,
• identyfikację kont niejednorodnych podatkowo oraz potrzebnych analityk,
• ujednolicenie opisów operacji i standardów danych,
• wdrożenie procedur kontroli jakości danych przed wysyłką,
• testy techniczne i walidacje plików.

3) Ustalić wewnętrzny kalendarz uzgodnień

W przypadku roku kalendarzowego warto zaplanować prace w sekwencji:

• zamknięcie roku i uzgodnienia księgowe,
• kalkulacje podatkowe i uzgodnienia z danymi finansowymi,
• badanie i korekty (jeśli dotyczy),
• zatwierdzenie sprawozdania i finalizacja ksiąg,
• finalizacja i weryfikacja JPK_CIT,
• wysyłka.

4) Przegląd pełnomocnictw i zasad podpisu plików

Projekt przewiduje objęcie struktur JPK w podatkach dochodowych pełnomocnictwem UPL-1. W praktyce warto wcześniej uporządkować:

• kto podpisuje i wysyła pliki,
• jak wygląda odpowiedzialność za weryfikację danych,
• jakie są wewnętrzne ścieżki akceptacji i dokumentowania kontroli.

Jeżeli potrzebują Państwo wsparcia w organizacji procesów związanych z raportowaniem JPK_CIT oraz w zapewnieniu zgodności obowiązków sprawozdawczych z praktyką zamknięcia roku, wsparcie w tym zakresie zapewniają profesjonalne usługi księgowe oraz doradztwo podatkowe realizowane przez getsix®. Zapraszamy do kontaktu.

Najczęstsze pytania przedsiębiorców

Podstawa prawna:

• Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (numer projektu: UD350).

Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:

Zadaj pytanie »

DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI

ELŻBIETA
NARON-GROCHALSKA
Head of Customer Relationships
Department / Senior Manager
Grupa getsix

***