Zmiany w składce zdrowotnej dla przedsiębiorców od stycznia 2025

Z dniem 1 stycznia 2025 roku weszły w życie przepisy ustawy z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych wprowadzające istotne zmiany w zasadach naliczania składki zdrowotnej dla przedsiębiorców. Nowelizacja ustawy ma na celu zmniejszenie obciążeń finansowych najmniej zarabiających przedsiębiorców oraz uporządkowanie zasad związanych z rozliczaniem przychodów ze sprzedaży środków trwałych.

Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej

Jedną z kluczowych zmian jest obniżenie minimalnej składki zdrowotnej dla przedsiębiorców rozliczających się według skali podatkowej, podatku liniowego oraz stosujących opodatkowanie w formie karty podatkowej. Nowe przepisy obniżają podstawę wymiaru składki do poziomu 75% minimalnego wynagrodzenia obowiązującego w pierwszym dniu roku składkowego. To oznacza realne oszczędności dla przedsiębiorców osiągających niewielkie dochody.

W 2025 roku minimalne wynagrodzenie wynosi 4 666 zł, co oznacza, że podstawą naliczania składki zdrowotnej jest kwota 3 499,50 zł.

W styczniu przedsiębiorcy nie odczują jeszcze pełnego wpływu nowych przepisów i zapłacą minimalną składkę ZUS na poziomie 381,78 zł.

Jak to wygląda w praktyce?

• Dotychczasowe zasady (obowiązujące do stycznia 2025 r.): Minimalna składka zdrowotna wynosiła 9% od 100% minimalnego wynagrodzenia. Przy minimalnym wynagrodzeniu 4 242 zł (podstawa składki obowiązująca od lutego 2024 do stycznia 2025 r.) przedsiębiorcy musieli opłacać składkę w wysokości 381,78 zł miesięcznie. Przy założeniu pensji minimalnej obowiązującej w 2025 roku byłaby to kwota 419,94 zł.
• Nowe zasady (obowiązujące od lutego 2025 r.): Minimalna podstawa wymiaru składki to 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia. Przy nowej minimalnej pensji w wysokości 4 666 zł podstawa wymiaru składki wynosi 3 499,50 zł. W efekcie minimalna miesięczna składka zdrowotna wynosi 314,96 zł, co daje oszczędność 104,98 zł miesięcznie.

Kto skorzysta z obniżki składki?

• Przedsiębiorcy na skali podatkowej (9% składki zdrowotnej):

Składkę w minimalnej wysokości zapłacą osoby, które:

• w danym miesiącu osiągną dochód niższy niż 4 666 zł,
• odnotują stratę z działalności gospodarczej.
• Przedsiębiorcy na podatku liniowym (4,9% składki zdrowotnej):

Minimalną składkę opłacą osoby, których dochód miesięczny nie przekracza 8 570 zł.

• Przedsiębiorcy na karcie podatkowej:

Również oni zapłacą minimalną składkę zdrowotną w wysokości 314,96 zł miesięcznie.

Przykład 1:
Przedsiębiorca na skali podatkowej w styczniu 2025 r. osiąga dochód w wysokości 3 500 zł. Zgodnie z nowymi zasadami, jego składka zdrowotna wyniesie minimalną kwotę 314,96 zł, a nie 9% dochodu, które byłoby niższe.

Przykład 2:
Przedsiębiorca rozliczający się podatkiem liniowym w lutym 2025 r. osiągnął dochód 8 000 zł. Składka zdrowotna wyliczona jako 4,9% od dochodu wynosiłaby 392 zł. Dzięki nowym przepisom zapłaci jednak minimalną składkę – 314,96 zł.

Podatnicy rozliczający się ryczałtem

Przedsiębiorcy rozliczający się ryczałtem pozostaną przy dotychczasowych zasadach (składka na ubezpieczenie zdrowotne dla ryczałtowców wynosi 9% podstawy jej wymiaru). Wysokość ich składki zdrowotnej w 2025 r. zależy od przychodów osiągniętych w danym roku i progów, do których są przypisani:

• 60% przeciętnego wynagrodzenia – dla przychodów do 60 000 zł,
• 100% przeciętnego wynagrodzenia – dla przychodów od 60 000 zł do 300 000 zł,
• 180% przeciętnego wynagrodzenia – dla przychodów powyżej 300 000 zł.

Wysokość przeciętnego wynagrodzenia w IV kwartale 2024 roku (decydująca o stawkach składek dla ryczałtowców w 2025 r.) zostanie ogłoszona pod koniec stycznia 2025 r.

W przypadku przekroczenia określonego progu przychodów w trakcie roku, od miesiąca przekroczenia należy opłacać składkę zgodną z wyższym progiem. Jeżeli na koniec roku okaże się, że przychody faktycznie przekroczyły określony próg, konieczne będzie dokonanie wyrównania składek za wcześniejsze miesiące według najwyższego progu. Wyrównanie to należy uiścić do końca miesiąca następującego po terminie złożenia rocznego zeznania podatkowego.

Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy składki zdrowotnej

Od 1 stycznia 2025 roku przedsiębiorcy zyskali możliwość wyłączenia z podstawy wymiaru składki zdrowotnej przychodów oraz kosztów związanych ze sprzedażą środków trwałych. Dzięki temu przedsiębiorcy nie muszą obawiać się, że pojedyncza transakcja, taka jak sprzedaż nieruchomości, maszyn czy samochodów, spowoduje wzrost zobowiązań wobec ZUS.

Kogo dotyczą zmiany?

Wyłączenie przychodów ze sprzedaży środków trwałych z podstawy składki zdrowotnej dotyczy:

• Przedsiębiorców rozliczających się:
• na zasadach ogólnych (skala podatkowa),
• podatkiem liniowym.
• Podatników stosujących ryczałt od przychodów ewidencjonowanych – w tym przypadku sprzedaż środków trwałych nie wpłynie na ustalanie progów przychodowych, od których zależy wysokość składki zdrowotnej.

Możliwość wyboru

Ustawodawca wprowadził opcję, która pozwala przedsiębiorcom zdecydować, czy korzystniej jest wyłączyć przychody i koszty ze sprzedaży środków trwałych z podstawy składki zdrowotnej, czy jednak je uwzględnić. Decyzja zależy od indywidualnej sytuacji przedsiębiorcy, m.in.:

• ceny zakupu i sprzedaży środka trwałego,
• stopnia jego amortyzacji,
• innych kosztów związanych ze sprzedażą.

Jeżeli przedsiębiorca zdecyduje się uwzględnić przychody i koszty sprzedaży w podstawie wymiaru składki zdrowotnej, może to zrobić dopiero w rozliczeniu rocznym za 2025 rok, składając odpowiednie oświadczenie w dokumentach rozliczeniowych ZUS.

Podsumowanie

Zmiany w składce zdrowotnej, które weszły w życie 1 stycznia 2025 roku, stanowią istotne udogodnienia dla przedsiębiorców. Obniżenie minimalnej składki zdrowotnej do 75% minimalnego wynagrodzenia przynosi realne oszczędności szczególnie tym, którzy osiągają niskie dochody lub odnotowują straty.

Nowelizacja wprowadza również korzystne rozwiązania w zakresie sprzedaży środków trwałych – możliwość wyłączenia przychodów i kosztów z takich transakcji z podstawy wymiaru składki zdrowotnej zapobiega znaczącemu wzrostowi zobowiązań wobec ZUS. Przepisy dają jednak elastyczność, pozwalając przedsiębiorcom na wybór korzystniejszego dla nich rozwiązania.

Zachęcamy do dokładnego przeanalizowania nowych przepisów oraz ich wpływu na finanse firmy – w razie potrzeby nasz zespół księgowy służy wsparciem w dostosowaniu rozliczeń do obowiązujących regulacji.

Podstawa prawna:
Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. poz. 1915).

Jeśli mają Państwo pytania dotyczące opisanego tematu lub potrzebują Państwo dodatkowych informacji – zapraszamy do kontaktu:

Zadaj pytanie »

DZIAŁ DS. RELACJI Z KLIENTAMI

ELŻBIETA
NARON-GROCHALSKA
Główny Konsultant
ds. relacji z klientami
Grupa getsix

***