Zmiany podatkowe 2027 dla przedsiębiorców – co zmieni się w PIT, CIT i ryczałcie

Planowane zmiany podatkowe 2027 obejmują m.in. nową skalę PIT, stawkę CIT 22% dla największych podatników, ograniczenie dostępu do ryczałtu oraz nowe zasady opodatkowania niektórych transakcji między podmiotami powiązanymi. Limit przychodów pozwalający wybrać ryczałt ma spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro, a nadwyżka przychodów ponad 300 tys. euro ma być opodatkowana stawką 17%. Zmiany obejmują również estoński CIT, daninę solidarnościową, IP Box oraz amortyzację. Większość regulacji ma obowiązywać od 1 stycznia 2027 r., ale proces legislacyjny nie został jeszcze zakończony.

Zmiany podatkowe 2027 mogą istotnie wpłynąć na sposób rozliczania zarówno jednoosobowych działalności gospodarczych, jak i spółek. Rząd przyjął dwa pakiety zmian w PIT, CIT i ryczałcie, które mają obowiązywać od 2027 r. Pierwszy z nich został przyjęty 22 września 2026 r., a kolejny – obejmujący m.in. nowe progi PIT, podwyższenie CIT dla największych podatników oraz ograniczenie dostępu do ryczałtu – 29 września 2026 r. Oba projekty zostały skierowane do Sejmu. Dla części przedsiębiorców może to oznaczać konieczność wcześniejszej analizy skutków zmian w ramach doradztwa podatkowego.

Choć zmiany są procedowane w ramach odrębnych pakietów legislacyjnych, z perspektywy przedsiębiorcy najważniejszy jest ich łączny potencjalny wpływ na rozliczenia od 2027 r. Szczególnej uwagi wymagają ryczałt, transakcje z podmiotami powiązanymi, estoński CIT oraz rozliczenia przedsiębiorców osiągających wysokie przychody lub dochody. Nowe regulacje mogą wymagać także dostosowania procesów ewidencyjnych i rozliczeniowych, dlatego znaczenie będą miały również odpowiednio przygotowane usługi księgowe.

---

Jakie zmiany podatkowe są planowane na 2027 rok?

Najważniejsze zmiany dotyczą skali PIT, ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, CIT dla największych podatników, daniny solidarnościowej oraz estońskiego CIT. Część regulacji ma zwiększyć obciążenia podatkowe, podczas gdy inne doprecyzowują obecne przepisy albo usuwają istniejące wątpliwości.

Najważniejsze propozycje przedstawia poniższe zestawienie:

Obszar	Planowana zmiana
PIT	próg 12% do 130 tys. zł, nowa stawka 24% dla dochodów ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł, 32% powyżej 150 tys. zł
Ryczałt – limit	obniżenie limitu przychodów z 2 mln euro do 250 tys. euro
Ryczałt – wysoki przychód	17% od nadwyżki przychodów ponad 300 tys. euro
Ryczałt – podmioty powiązane	17% dla przychodów z najmu własności intelektualnej między podmiotami powiązanymi oraz 15% dla części przychodów z najmu i dzierżawy innych składników majątku
CIT	22% dla największych podatników i podatkowych grup kapitałowych
Danina solidarnościowa	możliwość rozliczenia określonych strat, objęcie dochodów z IP Box oraz planowane podwyższenie stawki do 5%
Estoński CIT	zmiany w zasadach rozliczeń, ukrytych zyskach, warunku zatrudnienia i formalnościach związanych z wyborem tej formy
Amortyzacja	nowe zasady dotyczące m.in. samochodów osobowych i zmiany stawek amortyzacyjnych

---

Jak zmieni się skala podatkowa PIT w 2027 roku?

Planowana reforma PIT zakłada podniesienie pierwszego progu podatkowego ze 120 tys. zł do 130 tys. zł i wprowadzenie dodatkowej stawki 24%. Stawka 32% miałaby obowiązywać dopiero od dochodów przekraczających 150 tys. zł.

Zgodnie z proponowanymi zasadami skala podatkowa miałaby wyglądać następująco:

• 12% – dla dochodów do 130 tys. zł,
• 24% – dla dochodów ponad 130 tys. zł do 150 tys. zł,
• 32% – dla dochodów powyżej 150 tys. zł.

Kwota wolna od podatku ma pozostać na poziomie 30 tys. zł. Ministerstwo Finansów zakłada, że zmiana zmniejszy skokowy wzrost obciążenia po przekroczeniu obecnego progu 120 tys. zł.

Dla przedsiębiorców rozliczających działalność według skali podatkowej oznaczałoby to konieczność uwzględnienia nowych parametrów przy kalkulacji zaliczek oraz przy porównywaniu opłacalności dostępnych form opodatkowania.

---

Czy CIT wzrośnie z 19% do 22%?

Planowane podwyższenie CIT do 22% nie ma dotyczyć wszystkich spółek. Wyższą stawką mają zostać objęci przede wszystkim najwięksi podatnicy CIT.

Zgodnie z obecnymi założeniami stawka 22% miałaby dotyczyć podatników, których przychody osiągnięte w poprzednim roku podatkowym przekroczyły równowartość 50 mln euro, a także podatkowych grup kapitałowych.

Projekt przewiduje wyłączenie banków, które podlegają odrębnym zasadom opodatkowania. Dla pozostałych podatników niespełniających kryterium skali działalności podstawowa stawka CIT nie miałaby zostać podwyższona w ramach tego rozwiązania.

Dla międzynarodowych grup kapitałowych i większych przedsiębiorstw działających w Polsce oznacza to potrzebę uwzględnienia potencjalnej zmiany już przy budżetowaniu wyniku podatkowego na 2027 r. Weryfikacji mogą wymagać również bieżące modele raportowania podatkowego i prognozowania efektywnej stawki podatku.

---

Czy limit ryczałtu zostanie obniżony do 250 tys. euro?

Taką zmianę przewidują obecne założenia. Limit przychodów uprawniający przedsiębiorcę do wyboru ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych ma zostać obniżony z 2 mln euro do 250 tys. euro.

Jeżeli rozwiązanie wejdzie w życie zgodnie z projektem, możliwość korzystania z ryczałtu w 2027 r. będzie uzależniona od przychodów osiągniętych w 2026 r. Podatnik, którego przychody przekroczą równowartość 250 tys. euro, nie będzie mógł wybrać tej formy opodatkowania na kolejny rok.

Skala potencjalnej zmiany jest znacząca. Według danych Ministerstwa Finansów za 2024 r. około 43 tys. podatników korzystających z ryczałtu osiągnęło przychody przekraczające 250 tys. euro. Łączne przychody tej grupy wyniosły 102 mld zł.

Dla przedsiębiorców znajdujących się w pobliżu nowego limitu oznacza to, że wysokość przychodów osiągniętych jeszcze w 2026 r. może zdecydować o dostępnej formie opodatkowania w roku następnym.

---

Kiedy ma obowiązywać 17% stawka ryczałtu?

W planowanych przepisach pojawiają się dwa różne mechanizmy związane ze stawką 17%, dlatego nie należy ich ze sobą utożsamiać.

Pierwszy zakłada stosowanie stawki 17% do nadwyżki przychodów przekraczającej 300 tys. euro w ciągu roku. Rozwiązanie to jest powiązane z ograniczeniem stosowania ryczałtu przez przedsiębiorców osiągających wysokie przychody.

W praktyce oznacza to, że przedsiębiorca, który na początku roku spełni warunki pozwalające mu korzystać z ryczałtu, nie straci tej formy opodatkowania automatycznie po przekroczeniu 300 tys. euro przychodu. Nadwyżka ponad ten próg miałaby jednak zostać objęta stawką 17%.

Druga planowana regulacja dotyczy transakcji z podmiotami powiązanymi. Przyjęty przez rząd pakiet przewiduje objęcie 17-proc. ryczałtem przychodów z najmu własności intelektualnej w ramach takich relacji. Chodzi m.in. o struktury, w których osoba powiązana ze spółką udostępnia jej określone prawa, a spółka rozpoznaje związane z tym wydatki. Ministerstwo Finansów wskazuje tę zmianę jako element ograniczania wykorzystywania najmu i dzierżawy pomiędzy podmiotami powiązanymi.

---

Co z najmem nieruchomości na rzecz podmiotu powiązanego?

Zmiany mają objąć również najem i dzierżawę innych składników majątku pomiędzy podmiotami powiązanymi.

W takim przypadku stawka 15% ma być stosowana do nadwyżki przychodów ponad 100 tys. zł. Regulacja może mieć znaczenie m.in. wtedy, gdy wspólnik wynajmuje nieruchomość własnej spółce.

To ważne rozróżnienie: planowana stawka 17% od nadwyżki ponad 300 tys. euro oraz stawki dotyczące transakcji między podmiotami powiązanymi wynikają z różnych rozwiązań i odnoszą się do innych sytuacji.

---

Co zmieni się w estońskim CIT?

Zmiany w estońskim CIT mają dotyczyć przede wszystkim zasad jego wyboru i rozliczania, ukrytych zysków, wydatków niezwiązanych z działalnością oraz warunku zatrudnienia.

Jednym z istotnych rozwiązań jest planowana abolicja dla podatników, którzy przy wyborze estońskiego CIT dopuścili się uchybień formalnych związanych ze sporządzeniem sprawozdania finansowego.

Doprecyzowane mają zostać również regulacje dotyczące:

• zmiany formy opodatkowania na estoński CIT,
• rozdysponowanego dochodu,
• ukrytych zysków,
• wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą,
• warunku zatrudnienia.

W przypadku warunku zatrudnienia projekt przewiduje możliwość uwzględnienia częściowego zatrudnienia na podstawie umowy o pracę oraz częściowego zatrudnienia na podstawie innego rodzaju umowy.

Dla spółek korzystających z estońskiego CIT szczególnie istotny będzie przegląd rozliczeń z udziałowcami i innymi podmiotami powiązanymi. W praktyce właśnie takie świadczenia najczęściej wymagają analizy pod kątem ukrytych zysków lub wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

---

Jak zmieni się danina solidarnościowa i rozliczenie IP Box?

Planowane regulacje dotyczą również osób fizycznych osiągających najwyższe dochody.

Jeden z pakietów przewiduje możliwość uwzględniania strat z lat ubiegłych przy ustalaniu podstawy daniny solidarnościowej, jeżeli dotyczą one odpowiedniego źródła przychodów. Jednocześnie do podstawy daniny mają zostać włączone dochody opodatkowane w ramach IP Box.

Równolegle planowane jest podwyższenie samej stawki daniny solidarnościowej z 4% do 5%. Nadal miałaby ona dotyczyć nadwyżki podstawy jej obliczenia ponad 1 mln zł.

Dla przedsiębiorców korzystających z IP Box oznacza to, że preferencyjna 5-proc. stawka podatku od kwalifikowanego dochodu nie musi wyczerpywać wszystkich obciążeń związanych z takim dochodem.

---

Jak zmienią się zasady amortyzacji od 2027 roku?

Zmiany mają objąć zarówno ustalanie limitów dla samochodów osobowych, jak i możliwość modyfikowania stawek amortyzacyjnych.

W przypadku samochodów osobowych Centralna Ewidencja Pojazdów nie ma być już jedynym źródłem informacji o emisji CO₂ wykorzystywanej przy ustalaniu właściwego limitu odpisów amortyzacyjnych. Rozwiązanie ma ograniczyć problemy wynikające z niepełnych lub nieprawidłowych danych znajdujących się w ewidencji.

Projekt przewiduje również, że po upływie terminu na złożenie rocznego zeznania podatkowego nie będzie można wstecznie obniżyć ani podwyższyć zastosowanych stawek amortyzacyjnych.

Planowane jest ponadto wyłączenie możliwości amortyzowania wartości firmy powstałej wskutek przyjęcia przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części do odpłatnego korzystania w ramach leasingu finansowego.

---

Kogo najbardziej dotyczą zmiany podatkowe 2027?

Zakres planowanych zmian jest szeroki, ale ich wpływ będzie różny w zależności od skali działalności, formy opodatkowania oraz struktury transakcji.

Szczególną uwagę na nowe regulacje powinny zwrócić firmy i przedsiębiorcy, którzy:

• obecnie korzystają z ryczałtu i osiągają przychody zbliżone do 250 tys. euro lub wyższe,
• dokonują transakcji najmu, dzierżawy lub udostępniania własności intelektualnej podmiotom powiązanym,
• korzystają z estońskiego CIT,
• korzystają z IP Box,
• osiągają dochody objęte daniną solidarnościową,
• są podatnikami CIT osiągającymi przychody przekraczające 50 mln euro,
• należą do grup kapitałowych prowadzących rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi.

W takich przypadkach wpływ zmian nie powinien być oceniany wyłącznie na podstawie nominalnej stawki podatku. Znaczenie mogą mieć również koszty uzyskania przychodów, składka zdrowotna, możliwość korzystania z ulg oraz sposób rozliczania transakcji w całej grupie.

---

Kiedy zmiany podatkowe 2027 mają wejść w życie?

Większość opisanych regulacji ma zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2027 r. Proces legislacyjny nie został jednak jeszcze zakończony, dlatego ostateczny zakres nowych obowiązków będzie wynikał z uchwalonych i opublikowanych przepisów.

Dla przedsiębiorców oznacza to, że 2026 r. powinien być okresem analizy wpływu nowych zasad na działalność, ale decyzje dotyczące rozliczeń na 2027 r. należy podejmować na podstawie ostatecznego brzmienia przepisów.

---

Jak przygotować firmę na zmiany podatkowe 2027?

Najważniejszym krokiem jest ustalenie, które z projektowanych regulacji rzeczywiście dotyczą danego przedsiębiorstwa. W przypadku ryczałtu kluczowe będą przychody osiągnięte w 2026 r. W większych spółkach znaczenie będzie miał poziom przychodów, model rozliczeń z podmiotami powiązanymi oraz stosowany sposób opodatkowania.

Firmy powinny również przeanalizować umowy najmu i dzierżawy zawierane z podmiotami powiązanymi, rozliczenia dotyczące praw własności intelektualnej oraz świadczenia realizowane pomiędzy spółką a jej wspólnikami.

W przypadku bardziej złożonych struktur warto ocenić wpływ zmian łącznie – na poziomie PIT, CIT, ryczałtu i innych obciążeń – zamiast analizować każdą regulację osobno.

getsix® wspiera przedsiębiorców w analizie skutków zmian podatkowych oraz dostosowaniu rozliczeń do nowych regulacji. W przypadku pytań dotyczących wpływu planowanych przepisów na działalność firmy zapraszamy do kontaktu w zakresie doradztwa podatkowego oraz usług księgowych.

---

Źródła:

• Kancelaria Prezesa Rady Ministrów – projekt zmian w PIT, CIT i ryczałcie przyjęty przez Radę Ministrów
• Ministerstwo Finansów – zmiany dotyczące m.in. estońskiego CIT, najmu, dzierżawy i amortyzacji
• Kancelaria Prezesa Rady Ministrów – planowane zmiany skali PIT, CIT i ryczałtu

---

***