Polski
Aktualności dotyczące opodatkowania VAT samochodów służbowych w Niemczech
W niedawnym orzeczeniu z dnia 20 stycznia 2021 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości zaprzeczył ogólnemu opodatkowaniu podatkiem obrotowym udostępniania pracownikom w Niemczech pojazdów służbowych do użytku prywatnego. Zgodnie z tym orzeczeniem, dla wymiany usług dla celów VAT nie jest wystarczające, że pojazd jest „tylko“ udostępniany pracownikowi w ramach umowy o pracę.
Aby przekazanie pojazdu służbowego można było uznać za odpłatne, pomiędzy pracownikiem a pracodawcą musi zostać zawarta odrębna umowa najmu. Ten „czynsz“ może polegać na przykład na wyraźnie uzgodnionej rezygnacji z wynagrodzenia lub na przekształceniu wynagrodzenia. Jeśli jednak przekazanie jest dokonywane „tylko“ na podstawie umowy o pracę bez odrębnej umowy dotyczącej wynagrodzenia za przekazanie samochodu służbowego, nie należy płacić podatku VAT od wykorzystania samochodu służbowego do celów prywatnych.
Europejski Trybunał Sprawiedliwości zaprzecza w ten sposób dotychczasowemu poglądowi niemieckich organów podatkowych, zgodnie z którym użytkowanie samochodu do celów prywatnych było zawsze uznawane za część wynagrodzenia za pracę. W związku z tym doszło również do odpłatnej wymiany usług w rozumieniu przepisów o VAT.
Wyrok nie wyjaśniał jednak, czy prawo przedsiębiorstwa do odliczenia podatku naliczonego również przestaje obowiązywać. Jeżeli istnieje lub istniało prawo do odliczenia podatku naliczonego, należy również zbadać, czy opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie wartości.
Reakcja niemieckich organów podatkowych na to orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości dopiero się okaże. Orzeczenie to nie może być stosowane do podatku dochodowego lub podatku od wynagrodzeń. W tym przypadku, dochód kalkulacyjny z tytułu użytkowania samochodu do celów prywatnych pozostaje opodatkowany.
Uwaga: Przedsiębiorstwa, które chcą powołać się na aktualne orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, powinny z wyprzedzeniem sprawdzić, czy istnieje ryzyko zwrotu kwot podatku naliczonego, które zostały już zwrócone. Przy sporządzaniu przyszłych umów na użytkowanie samochodów, zalecamy zwrócenie uwagi na prawidłowe sformułowania.
Jeśli mają Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania dotyczące podatków, prawa i księgowości w Niemczech lub potrzebują Państwo dalszych informacji, prosimy o kontakt za pomocą poniższego formularza.
Tomasz Kozik
Doradca podatkowy
Specjalista ds. Międzynarodowego prawa podatkowego z kancelarii Dr. Ganteführer, Marquardt & Partner mbB w Düsseldorfie
getsix Tax & Legal
Nasi doradcy w zakresie prawa, podatków i księgowości w Niemczech pod przewodnictwem Pana Tomasza są do Państwa dyspozycji. Formularz kontaktowy znajdą Państwo na stronie getsix.
***
