Polski
Zawieszenie obowiązku składania miesięcznych zaliczkowych deklaracji VAT w przypadku nowych firm w Niemczech
Wraz z rozpoczęciem działalności gospodarczej lub zawodowej przedsiębiorcy byli dotychczas zobowiązani do składania miesięcznych zaliczkowych deklaracji VAT w bieżącym i następnym roku kalendarzowym.
Trzecia ustawa o odciążeniu biurokracji („Drittes Bürokratieentlastungsgesetz”) rozszerzyła te przepisy o procedurę podatkową o nowy przepis obowiązujący od 01.01.2021 r.
W związku z powyższym, właściwy termin złożenia deklaracji zaliczkowej VAT w przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej za okresy rozliczeniowe od 2021 do 2026 r. będzie ustalany poprzez oszacowanie przewidywanego podatku na dzień rozpoczęcia działalności gospodarczej lub zawodowej przez przedsiębiorcę i zawiadomienie o tym urzędu skarbowego. Odbywa się to w następujący sposób:
- Jeżeli działalność rozpoczęto w „poprzednim roku”, faktyczny podatek jest przeliczany na podatek roczny.
- Jeżeli działalność rozpoczyna się w „bieżącym roku”, decydujące znaczenie ma podatek szacunkowy.
Okresem deklaracji zaliczkowej VAT jest zazwyczaj kwartał. W przypadku podatku w wysokości ponad 7.500 € w poprzednim roku, miesiąc kalendarzowy jest okresem zgłoszenia zaliczki.
Obowiązek składania zaliczkowych deklaracji VAT może być zasadniczo zwolniony przez organy podatkowe, jeżeli podatek VAT w poprzednim roku nie przekroczył 1.000,00 euro. Federalne Ministerstwo Finansów (BMF) pismem z dnia 16.12.2020 r. zmieniło jednak rozporządzenie w sprawie stosowania przepisów o podatku obrotowym (UStAE) w ten sposób, że wykluczone jest zwolnienie z obowiązku składania zaliczkowych deklaracji VAT w roku rozpoczęcia działalności oraz w następnym roku kalendarzowym. Oznacza to, że w przypadku rozpoczynania działalności gospodarczej należy składać co najmniej kwartalne deklaracje zaliczkowe VAT.
Jeżeli działalność zostanie rozpoczęta w 2020 r., powyższe przepisy będą miały zastosowanie już w okresie podatkowym 2021.
Przepisy stosuje się do okresów rozliczeniowych i zaliczkowych, które rozpoczynają się po 31 grudnia 2020 r. i kończą przed 1 stycznia 2027 r.
Jeśli mają Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania dotyczące podatków, prawa i księgowości w Niemczech lub potrzebują Państwo dalszych informacji, prosimy o kontakt za pomocą poniższego formularza.
Tomasz Kozik
Doradca podatkowy
Specjalista ds. Międzynarodowego prawa podatkowego z kancelarii Dr. Ganteführer, Marquardt & Partner mbB w Düsseldorfie
getsix Tax & Legal
Nasi doradcy w zakresie prawa, podatków i księgowości w Niemczech pod przewodnictwem Pana Tomasza są do Państwa dyspozycji. Formularz kontaktowy znajdą Państwo na stronie getsix.
***
