Aktualności

/ Niemcy

Aktualności dotyczące opodatkowania VAT samochodów służbowych w Niemczech

Aktualności dotyczące opodatkowania VAT samochodów służbowych w Niemczech

/
Data28 maj 2021
/
Kategoria

W niedawnym orzeczeniu z dnia 20 stycznia 2021 r. Europejski Trybunał Sprawiedliwości zaprzeczył ogólnemu opodatkowaniu podatkiem obrotowym udostępniania pracownikom w Niemczech pojazdów służbowych do użytku prywatnego. Zgodnie z tym orzeczeniem, dla wymiany usług dla celów VAT nie jest wystarczające, że pojazd jest „tylko“ udostępniany pracownikowi w ramach umowy o pracę.

Aby przekazanie pojazdu służbowego można było uznać za odpłatne, pomiędzy pracownikiem a pracodawcą musi zostać zawarta odrębna umowa najmu. Ten „czynsz“ może polegać na przykład na wyraźnie uzgodnionej rezygnacji z wynagrodzenia lub na przekształceniu wynagrodzenia. Jeśli jednak przekazanie jest dokonywane „tylko“ na podstawie umowy o pracę bez odrębnej umowy dotyczącej wynagrodzenia za przekazanie samochodu służbowego, nie należy płacić podatku VAT od wykorzystania samochodu służbowego do celów prywatnych.

Europejski Trybunał Sprawiedliwości zaprzecza w ten sposób dotychczasowemu poglądowi niemieckich organów podatkowych, zgodnie z którym użytkowanie samochodu do celów prywatnych było zawsze uznawane za część wynagrodzenia za pracę. W związku z tym doszło również do odpłatnej wymiany usług w rozumieniu przepisów o VAT.

Wyrok nie wyjaśniał jednak, czy prawo przedsiębiorstwa do odliczenia podatku naliczonego również przestaje obowiązywać. Jeżeli istnieje lub istniało prawo do odliczenia podatku naliczonego, należy również zbadać, czy opodatkowaniu podlega nieodpłatne przekazanie wartości.

Reakcja niemieckich organów podatkowych na to orzeczenie Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości dopiero się okaże. Orzeczenie to nie może być stosowane do podatku dochodowego lub podatku od wynagrodzeń. W tym przypadku, dochód kalkulacyjny z tytułu użytkowania samochodu do celów prywatnych pozostaje opodatkowany.

Uwaga: Przedsiębiorstwa, które chcą powołać się na aktualne orzecznictwo Europejskiego Trybunału Sprawiedliwości, powinny z wyprzedzeniem sprawdzić, czy istnieje ryzyko zwrotu kwot podatku naliczonego, które zostały już zwrócone. Przy sporządzaniu przyszłych umów na użytkowanie samochodów, zalecamy zwrócenie uwagi na prawidłowe sformułowania.

Jeśli mają Państwo jakiekolwiek dodatkowe pytania dotyczące podatków, prawa i księgowości w Niemczech lub potrzebują Państwo dalszych informacji, prosimy o kontakt za pomocą poniższego formularza.

NASI DORADCY W ZAKRESIE PRAWA I PODATKÓW W NIEMCZECH

Tomasz Kozik

Tomasz Kozik
Doradca podatkowy
Specjalista ds. Międzynarodowego prawa podatkowego z kancelarii Dr. Ganteführer, Marquardt & Partner mbB w Düsseldorfie
plPolskienEnglishdeDeutsch

getsix Tax & Legal

Nasi doradcy w zakresie prawa, podatków i księgowości w Niemczech pod przewodnictwem Pana Tomasza są do Państwa dyspozycji. Formularz kontaktowy znajdą Państwo na stronie getsix.

Skontaktuj się z nami »

***

Niniejszy okólnik ma charakter niewiążącej informacji i służy ogólnym celom informacyjnym. Przedstawione w nim informacje nie stanowią doradztwa prawnego, podatkowego ani w zakresie zarządzania, jak również nie zastępują indywidualnego doradztwa. Przy opracowaniu niniejszego biuletynu dołożono należytej staranności, jednak bez przejęcia odpowiedzialności za prawidłowość, aktualność i kompletność prezentowanych informacji. Treści w nim zawarte nie stanowią samodzielnej podstawy do działania i nie mogą zastąpić konkretnego doradztwa w indywidualnej sprawie. Odpowiedzialność autorów lub getsix® jest wyłączona. W razie potrzeby uzyskania wiążącej opinii prosimy o bezpośredni kontakt z nami. Treść niniejszej publikacji stanowi własność intelektualną getsix® lub firm partnerskich i podlega ochronie z tytułu praw autorskich. Osoby korzystające z tych informacji mogą pobierać, drukować i kopiować treść biuletynu wyłącznie na własne potrzeby.

Nasze rekomendacje

Nasze członkostwa

Nasze certyfikaty

Wojskowe Centrum Normalizacji Jakości I KodyfikacjiTÜV NORDTÜV RHEINLAND

Nasze partnerstwo

Kompetencje